审计各项经济业务运动

时间：2014-04-21 11:00点击：

　　而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包含资金预算集中管理、融资集中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初鉴定的财务估算，核定年度资金额度，集中管理投资资金，领导资金流向企业策略重点业务上；融资集中管理是指企业将银行贷款权、商业融资权、对外担保权同一管理起来，有效控制资金使用风险，杜绝因为担保而发生的或有负债；银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户履行审批制，强迫核销与经营无关或功效反复的银行帐户，并通过平安有效的网络体系时时监控资金流向，控制业务违规危险，保障资金保险；现金集中管理的中心为收支两条线，即管理部分依照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划道路上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理，大大减少了资金的积淀，应用集中的闲置制资金能够大批偿还外贷资金，内部调解所属单位的资金余缺，从而大大下降了财务费用。而且将团体内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益程度。

　　（2）、制定科学的信用政策，加速资金周转。企业依据产品的市场占领率、产品德量、种类、规格及价钱等方面的竞争才能，断定合理的信用尺度。合理斟酌促销与增长的应收帐款机遇成本、坏帐本钱和现金折扣成本的均衡，制订折扣期限，信用期限和现金折扣等信誉前提，同时衡量增添收帐用度和减少应收帐款和坏帐丧失，制定迷信的收帐政策，减少应收帐款、坏帐损失，加速资金周转。

　　4、货币资金效益性把持。遵从企业财产最大化的财务治理目的，通过应用各种筹资、投资手腕公道、高效地持有跟应用货泉资金。

　　在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障资金的安全，防备被盗、欺骗和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资金体外轮回等侵犯企业收入的违法行为产生；保障货币资金的合法，按照国度法律法规的相关规定获得、使用资金；保障资金的效益，合理调度使用资金，抉择低风险、高收益的投资计划，使其施展最大的效益。

　　（1）、优化资金结构，提高资金收益。在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种状态存在。肯定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节的浪费，加速资金的周转，促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；或者通过加快资金支付（可降低采购成本）、必定的赊销政策（可提高售价或扩展销量）、介入各种投资,财务培训，提高收益，降低资金储量。

　　（2）库存限额控制。核定企业逐日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。

　　（1）账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行按期清点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产帐实相符。

　　（3）物料平衡控制。按照主要原资料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关联，检讨资金收支的完整性。

　　资金管理的事先防备、事中控制和事后监视三个环节，能有效地保障企业的各项出产经营运动的畸形运行，保障企业资产的保值增值。还可增强企业管理职员和内部职工素质的进步，加强法律意识，建立现代的资金管理意识，控制古代管理常识和技巧，踊跃参加资金管理，增进企业资金管理的深入，从基本上缓解企业资金缓和的抵触。

　　（三）事后监督，重视信息反馈。

　　集中、统一的财务管理体制是目前较为进步科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个系统”，即资金管理统计核算一、会统一、财务人员管理统一，和一套科学的财务剖析评估体制。

　　（3）什物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物，明白各种票据的购置、保存、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记载，避免空缺票据的丧失和被盗；对收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人管理，以保证票据安全和及时兑现。

　　资金是企业生存与发展的基本，是企业进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因而，必须建立健全资金的内部控制制度，加强企业资金的管理，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，减少和防止损失浪费。而要建立健全卓有成效的内控制度，应针对企业经营活动中的各项风险点，对业务流程从新组合，按照“职能宰割，制约监督”的准则，建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完美事前防范，事中控制，和事后监督的控制体系。

　　（3）、加强资金使用管理，减少资金糟蹋。企业对洽购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况，制定先进合理的消费定额，严格控制开销范围，杜绝所有分歧理开支，减少挥霍，降低耗费，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理控制存货的贮备，减少存货的浪费，加强存货的流动性，减少资金的占压，提高资金的利用后果。

　　3、货币资金合法性控制。重要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过周密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为；通过颁布举报电话、网站，从大众中取得不合法收、付的线索。

　　（一）事前防范，建立科学的财务控制体系及明确的规章制度

　　（2）银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的起因，发现其是否存在错弊。

　　（4）业务量控制。根据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记载的业务量，复核货币资金收入支出。

　　2、货币资金安全性控制 .货币资金安全性控制的范畴包括：现金、银行存款、其余货币资金，应收、敷衍票据。其控制办法普通有以下几种：

　　1、资金完全性掌握 .即所有资金收支业务均按划定计入相干账户。其节制方式个别有以下多少种：

　　财务管理体系确破后，就须要树立一套严厉的内控轨制实施，包括《公司财务管理办法》、《公司预算管理暂行办法》、《公司产品销售结算管理措施》、《货币资金集中管理操作程序》、《银行帐户开立、变革、封闭的审批程序》、《公司债权融资管理办法》、《公司资产管理办法》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内控实行方法》、《资金打算管理办法》、《公司资金受权审批管理办法》等等与资金管理相关的制度。

　　（二）事中控制，保障货币资金的安全性、完整性、正当性和效益性

　　（5）往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否实在，及时发现挪用、贪污企业货币资金等守法行动。特殊应留神对于已作坏账处置的应收账款，懂得是否有收回款项不入账的情形。

　　在资金管理进程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动实现之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的破绽和单薄环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需要量是否一致，资金构造、比例是否与筹划或预算相符，产品的赊销是否严格遵取信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与规划或预算相符，产品的生产是否根据方案或预算合理部署等。这样既保证了资金管理目标的恰当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采用调剂办法，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状态与部门的事迹指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相联合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。

　　（1）发票、收据控制。利用发票、收据编号的持续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全体人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核查存根联与人账的记账联，及时发明其中的错弊。

　　（4）岗位分别控制。将不相容岗位分离，彼此牵制、互相监督。比方，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务债务账目标登记工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作不应超过三年；空白支票、密码与印鉴的保管必需分离；实施躲避制度，单位负责人、会计主管人员的直系支属不担负出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责规模内，按照审批人的同意看法办理货币资金业务。